企业上市过程中,涉税问题的“六大陷阱”

发表时间:2023-11-02 11:55作者:董秘俱乐部

前言

企业IPO的过程中,涉税问题一直是IPO审核的重点,直接关系到企业IPO的成败。


企业上市涉及的常见税务问题有:欠税补缴、重大税收违法违规情形、税收优惠依赖、个人所得税企业、税务管理、企业重组改制。今天我们一起来详细看看。


1

涉税问题的“六大陷阱”


欠税补缴


企业欠税补缴给企业带来严重的税务风险,具体有以下两个方面:


①IPO企业的内部控制机制不完善,为降低企业税负实施过度盈余管理,利用操控会计利润的手段虚增企业经营成本、隐瞒实际收入,人为降低应纳税额。


②企业在IPO过程中,为达到上市的强制性要求,可能会采用虚开发票、关联方交易、虚假交易等手段优化业绩,增加利润,一旦被税务机关稽查发现这些不真实交易情况,就会认定企业存在税务违法违规行为,至此导致企业IPO失败。


重大税收违法违规情形


税收违规,是指凡被税务行政处罚的实施机关给予没收违法所得、没收非法财物以上行政处罚的行为,属于重大违法违规情形。


被税务行政处罚的实施机关给予罚款的行为,除主办券商和律师能依法合理说明或处罚机关认定该行为不属于重大违法违规行为的外,都视为重大违法违规情形。


税收优惠依赖


在拟IPO企业中,技术创新型企业常见税收优惠依赖问题,给企业带来潜在的税务风险,具体体现在以下两方面:


①在实际操作中,如果税收优惠的比例占各期利润的20%以上将会构成严重的税收依赖,同时也会阻碍IPO进程的稳步前进。


②各地方为促进经济发展,会采取给予企业税收优惠政策的方式,达到招商引资的目的。一些企业在享受到优惠政策之后,因这些税收优惠与有关法律法规存在矛盾,所以必须将不合规享受的税收优惠从利润中扣除。若企业没有将这部分营业外收入扣除,则会导致利润虚增假增,带来涉税风险。


个人所得税企业


在IPO中需整体变更为股份有限公司,而在整体变更过程中面临着涉税问题。比如,IPO企业可能存在着股东以未分配利润转增资本的情况,股东认为这种行为未带来现金流入,只是资金用途的变化,所以会忽视缴纳个人所得税。


但是,根据我国现行税法规定,股东以未分配利润转增资本需缴纳 20% 的个人所得税。在企业IPO审核中,监管部门会重点审查自然人股东的纳税义务履行情况,若发现自然人股东存在偷漏税问题,则给企业带来涉税风险,导致企业IPO被拒。


税务管理


一方面,企业存在逾期申报的问题。通过延迟纳税的方式缓解资金压力,未按时申报增值税或推迟销售收入的确认,这种做法虽然能够给企业带来一定的货币时间价值,但是却使得企业面临着涉税风险,影响IPO审核通过。


另一方面,企业存在不申报或申报不实的问题。企业在税务管理中未能依法履行纳税义务,对各项纳税事项没有做到据实申报,导致企业面临着偷漏税风险,企业IPO之路被否认。


企业重组改制


为了让企业更具吸引力,企业在上市前通常会对控股架构和营运模式进行重组。重组过程会衍生许多新的税务问题。


若企业以此为契机,将业务重组和税务筹划结合起来,不仅能满足上市需要,而且可有效降低税务风险。


图片



2

涉税问题解决方案


针对于企业税收问题,如何合理规范地通过审核,以下是相关解决方案。


(一)建立管理体系


税务风险具有不可避免性和可控性,虽然企业不能完全的规避税务风险,但企业可以通过适当的税务风险管理措施,将风险控制在一个特定的范围内。


(二)提高企业风险意识


上市企业的管理层、财务经理和员工都必须树立税务风险意识,重视对企业在IPO过程中税务风险的防范,认识到税务风险是客观存在的,但也是可以控制的,企业可以通过积极、主动的事先筹划方式,来管理税务风险,降低税务风险对企业的影响。


(三)健全税务內控机制


IPO企业要建立健全税务内部控制机制,规范涉税事项的处理流程,做到依法履行纳税义务,提高税务管理水平。企业对日常性的税务事项编制处理流程,明确涉税事顶的负责人、税务风险点、税务事项处理进度、税务事顶完成情况等内容,确保各项税务问题依法依规解决。


我国的整体税收风险管理与识别体系在数智化的转型过程中,国家对企业纳税情况高度重视,近些年来,税务部门一直重视并持续规范企业税收秩序。企业和股东个人也需要尽快提升在税收领域的合法合规意识。以可持续发展为目标,健康有序方能行稳致远。

图片

转自董秘俱乐部。


分享到:
联系方式:0755-82589687    邮箱:ruibo.wang@cscapital.net   地址:深圳市福田区福华一路138号深圳国际商会大厦B座910